Краткое содержание анализа
За первые 4 месяца этого года прибыль промышленных предприятий, соответствующих определенным критериям, по всей стране увеличилась на 18,2% по сравнению с прошлым годом, однако доходы от налога на прибыль предприятий снизились на 0,5%. Разница в темпах роста составляет 18,7 процентных пункта. Такое противоречие обусловлено различиями в статистических методиках, корректировками расчета налоговой базы, задержками поступления налоговых сборов, а также тем, что предприятия из высокорастущих отраслей пользуются различными льготами. Тем не менее эффект роста прибыли уже начинает проявляться: в апреле доходы от налога на прибыль предприятий увеличились на 8% по сравнению с прошлым годом, и ожидается, что этот рост будет продолжаться в дальнейшем.
Подробный анализ
#### 1. Различия в статистических методиках
Диапазон охвата прибыли промышленных предприятий, соответствующих критериям, и налога на прибыль предприятий сильно отличается:
- Прибыль промышленных предприятий: рассчитывается только для предприятий с годовым оборотом основного бизнеса свыше 20 миллионов юаней (например, крупные заводы) и отражает их бухгалтерскую прибыль.
- Налог на прибыль предприятий: распространяется на все организации, получающие доходы в любых сферах деятельности – промышленность, услуги (например, рестораны, электронная коммерция), финансы (банки, страховые компании) и недвижимость. Любой доход облагается налогом, поэтому диапазон охвата значительно шире.
Это можно сравнить со сравнением результатов работы отличников в классе (прибыль промышленных предприятий) и общих достижений всей школы (доходы от налога на прибыль предприятий); поэтому темпы роста не могут сравниваться напрямую.
#### 2. Налоговая база не соответствует чистой прибыли
Налог на прибыль предприятий рассчитывается не исходя из бухгалтерской прибыли, а из «налогооблагаемого дохода», который определяется после вычета различных льгот и вычетов:
- Например, если предприятие убыло в прошлые годы, оно может использовать эти убытки для уменьшения налоговой базы в текущем году (если в прошлом году был убыток в 1 миллион юаней, а в этом году прибыль составила 2 миллиона юаней, налог будет уплачиваться только за 1 миллион юаней);
- Предприятия, вкладывающие средства в исследования и разработки, могут получить дополнительные вычеты (например, если расходы на исследования составили 500 тысяч юаней, а политика позволяет вычесть 1 миллион юаней, что означает уменьшение налогооблагаемой базы на 500 тысяч юаней);
- Для предприятий в сфере высоких технологий ставка налога составляет 15% (вместо обычных 25%), а также существуют льготы, такие как ускоренное амортизирование и возмещение налогов.
Поэтому, несмотря на рост прибыли на 18%, фактическая сумма уплачиваемого налога может остаться прежней или даже снизиться.
#### 3. Задержки поступления налоговых сборов
Налог на прибыль предприятий уплачивается не сразу после получения дохода, а путем предварительных взносов и окончательного расчета в конце года:
Взносы производятся ежемесячно/квартально, а окончательный расчет проводится в течение 5 месяцев после года (с вычетом излишков и доплатой недостающих сумм).
Например, налоги за первые 4 месяца этого года могут включать суммы, полученные от прибыли прошлого года; новая прибыль текущего года еще не учтена при расчетах.
Это приводит к тому, что текущие темпы роста налогов не отражают реальную ситуацию с прибылью предприятий.
Например, в 2022 году прибыль промышленных предприятий, соответствующих критериям, снизилась на 4%, но доходы от налога на прибыль увеличились на 3,9% – это связано с ростом прибыли в 2021 году (на 34,3%), часть налогов была уплачена только в 2022 году.
#### 4. Высокорастущие отрасли платят меньше налогов
Отрасли с высоким ростом прибыли (металлургия, электроника, химическая промышленность, угольная промышленность) часто пользуются льготами:
- В электронной промышленности много предприятий с высокими технологиями; ставка налога составляет 15%; для предприятий, вкладывающих средства в исследования и разработки, допустимый размер вычетов может достигать 100% или даже 120%.
Эти отрасли платят меньше налогов за тот же объем дохода, что и другие отрасли.
Например, прибыль в металлургической промышленности увеличилась в 1,2 раза, но из-за большого количества льгот темп роста налогов значительно ниже, чем темп роста прибыли.
#### 5. Эффект роста прибыли уже проявился: ожидается восстановление налоговых поступлений
Несмотря на общее снижение доходов от налога на прибыль за первые 4 месяца, в апреле темпы роста уже увеличились на 8% по сравнению с прошлым годом. Это свидетельствует о том, что положительный эффект от роста прибыли начинает проявляться:
По мере дальнейшего роста прибыль предприятий суммы уплачиваемых налогов будут постепенно увеличиваться.
Данные Государственного управления налогообложения показывают, что в 2025 году льготы и вычеты могут превысить 1,1 триллиона юаней; однако эти меры направлены на поддержку модернизации отраслей, и в долгосрочной перспективе рост новых отраслей приведет к увеличению налоговых поступлений.
В общем, текущее противоречие между прибылью и доходами от налога на прибыль является результатом совокупного воздействия статистических правил, государственных льгот и временных факторов. Обычным людям не стоит слишком беспокоиться: рост прибылью является реальным, а восстановление налоговых поступлений – лишь вопрос времени. Основа экономики остается стабильной.