Guide fiscal pour les entreprises chinoises de IA s'exportant à l'étranger : de la conception de l'architecture à la prévention des risques

Résumé des points clés

Les entreprises chinoises spécialisées en IA accélèrent leur expansion à l’étranger, mais les problèmes de conformité fiscale deviennent un obstacle majeur. En raison d’une réglementation incohérente dans le secteur de l’IA, de modèles commerciaux particuliers et de grandes disparités dans les environnements fiscaux entre les pays, les risques sont cachés dans les détails des opérations quotidiennes et peuvent se manifester de manière concentrée lors d’une expansion ou d’une introduction en bourse (IPO). Cet article analyse les difficultés fiscales rencontrées par les entreprises AI à l’étranger sous quatre aspects clés : la conception de leur structure internationale, le traitement fiscal des actifs de données, les risques liés aux établissements permanents et la qualification des revenus transfrontaliers, et propose des conseils pratiques.

Analyse détaillée

#### 1. Conception de la structure internationale : Ne vous concentrez pas seulement sur les « zones à faible impôt », le contenu réel est essentiel

Il existe deux architectures principales pour les entreprises AI qui se développent à l’étranger, mais la régulation fiscale mondiale s’intensifie de plus en plus, et il n’est plus possible de compter sur des « sociétés écrans » pour éviter les impôts :

• Structure Red Chip : Adaptée aux entreprises souhaitant se faire coter à l’étranger – une entité de cotation est créée dans les îles Caïmans, avec un niveau de contrôle intermédiaire à Hong Kong, tandis que la société nationale est responsable de la recherche et du développement ainsi que des activités domestiques, et l’entreprise étrangère gère l’exploitation des utilisateurs.
• Structure d’investissement direct : Adaptée aux entreprises qui financent en Chine – la société mère nationale crée directement une entreprise de vente et de services à l’étranger, tandis que les technologies clés, les ressources de calcul et les droits de propriété intellectuelle restent en Chine.

Contraintes importantes :

• Il faut avoir un contenu réel : Les régions comme les îles Caïmans exigent désormais que les entreprises disposent d’un bureau physique, d’employés à plein temps et de la capacité de prendre des décisions indépendantes (il ne suffit plus d’avoir une simple présence nominale) ; sinon, elles risquent non seulement de ne pas bénéficier de réductions fiscales, mais aussi d’être soumises à des enquêtes anti-optimisation fiscale en Chine.
• Pièges des accords fiscaux : Certaines zones à faible impôt n’ont pas signé d’accords fiscaux avec de nombreux pays, ce qui entraîne des prélèvements d’impôts élevés lors du rapatriement de fonds (par exemple, sur les dividendes ou les redevances pour l’utilisation de droits de propriété intellectuelle).
• Impôt minimum mondial : Les grandes entreprises AI dont le chiffre d’affaires dépasse 750 millions d’euros doivent payer au moins 15 % d’impôts où qu’elles soient basées ; la stratégie de transfert des bénéfices vers des zones à faible impôt ne fonctionne plus, il est donc nécessaire de faire correspondre la structure fiscale aux activités réelles.

De plus, la division des tâches doit être claire : la recherche et le développement (algorithmes, entraînement des modèles) doivent se dérouler en Chine, tandis que les services de vente sont assurés à l’étranger. La répartition des bénéfices doit être équitable (par exemple, la recherche et le développement en Chine reçoivent un petit pourcentage du profit en plus du coût) afin d’éviter que les autorités fiscales ne considèrent cela comme un transfert de bénéfices.

#### 2. Traitement fiscal des actifs de données : Il faut clarifier la manière de tarifer les données et de définir les revenus

Les données sont essentielles pour l’IA, mais il n’existe pas de norme unifiée pour leur taxation, ce qui peut entraîner des erreurs :

• Données d’entraînement : Si elles sont achetées ou louées, il faut veiller à que le prix soit raisonnable (ni trop bas ni trop élevé), et que les contrats, les factures et les registres de livraison soient cohérents. Si les données sont partagées entre des sociétés affiliées, il ne suffit pas de se baser sur ce qui est écrit dans le contrat (service ou frais de données) ; il faut prendre en compte qui effectue le travail, qui assume les risques et qui crée la valeur.
• Données d’utilisateurs : Les données générées par les utilisateurs lors de l’utilisation des services sont intégrées aux produits (par exemple, les conversations avec les robots conversationnels AI) et ne peuvent pas être vendues séparément. Si ces données sont transférées à une entreprise étrangère, il faut déterminer comment le coût sera partagé – il ne faut pas que la société chinoise subisse des pertes financières, sinon les autorités fiscales pourraient considérer cela comme un transfert de valeur.

Points de risque : Le problème n’est pas tant le prix que la nature floue des transactions (par exemple, si une prestation est décrite comme une licence mais en réalité s’agit d’un service). Il est conseillé de conserver des explications sur le contexte commercial et les bases de tarification pour assurer que l’orientation des données corresponde aux contrats et aux factures.

#### 3. Risques liés aux établissements permanents : Des « frontières fiscales » invisibles qui peuvent entraîner des impôts inattendus

Un « établissement permanent » désigne un point de vente ou un représentant fixe à l’étranger, ce qui implique le paiement d’impôts sur le revenu d’entreprise sur place. Même si les entreprises AI utilisent des services en cloud et n’ont pas de bureau physique, elles peuvent rencontrer des problèmes :

• Pièges liés aux services en cloud : Si elles fournissent uniquement des API standardisées (par exemple, des modèles d’IA généraux) sans contrôler les serveurs locaux, elles ne sont généralement pas considérées comme des établissements permanents ; cependant, si elles louent des serveurs exclusifs, contrôlent des centres de données locaux ou utilisent régulièrement des ressources en cloud pour des services personnalisés, elles peuvent être reconnues comme telles et doivent payer des impôts.
• Établissements permanents par l’intermédiaire d’agents : Si un agent ou une équipe à l’étranger peut signer des contrats au nom de l’entreprise ou facilite régulièrement les transactions, ils peuvent également être considérés comme des établissements permanents, entraînant le paiement d’impôts sur place.

Mesures à prendre : Évaluez à l’avance le contrôle des serveurs, les règles de déploiement du personnel et les modes de fourniture des services ; assurez que tout soit réglementé, depuis la signature des contrats jusqu’à la gestion du personnel, pour éviter ces risques cachés.

#### 4. Qualification des revenus transfrontaliers : Une mauvaise qualification des types de revenus peut entraîner des impôts supplémentaires

Les taux d’impôt varient largement selon le type de revenu, et les autorités fiscales se basent sur la « substance » plutôt que sur le nom :

• Redevances pour l’utilisation de droits de propriété intellectuelle : Les taux d’impôt sont les plus élevés (par exemple, certains pays prélevent des prélèvements d’impôts de 20 %) ; si le client peut obtenir et modifier votre modèle ou le réutiliser, cela peut être qualifié comme tel.
• Frais de services techniques : Les taux d’impôt sont généralement plus bas (certains pays exemptent les prélèvements d’impôts) ; si le client utilise uniquement vos services en cloud sans accéder aux technologies clés, cela peut être considéré comme un tel revenu.
• Profits commerciaux : Si vous n’avez pas d’établissement permanent sur place, vous n’avez pas à payer de prélèvements d’impôts ; par exemple, si une entreprise étrangère se contente de vendre des services sans avoir de point de vente fixe, les bénéfices reviennent à la société nationale.

Comment éviter cela ? : Consultez un avocat fiscal avant de signer les contrats pour clarifier les droits du client (pouvant-il modifier ou réutiliser votre modèle), le contenu de vos services (s’agit-il d’une maintenance continue) et harmonisez les clauses des contrats ainsi que les méthodes de facturation pour définir correctement le type de revenu dès le début.

Conclusion

L’expansion des entreprises AI à l’étranger est non seulement une question de transfert de technologie, mais aussi un test de leur capacité à gérer les réglementations mondiales. Intégrer la conformité fiscale dans les décisions commerciales (conception de la structure, clauses des contrats) permet de progresser de manière stable et durable. Après tout, la conformité n’est pas une coûte, mais un élément essentiel pour le développement à long terme.