Краткое содержание анализа
Китайские компании, работающие в сфере искусственного интеллекта (ИИ), ускоряют свою экспансию за рубежом, однако проблемы с налоговым соответствием становятся серьезным препятствием. Из-за неоднородных правил в индустрии ИИ, специфических бизнес-моделей и значительных различий в налоговых системах разных стран риски скрываются в деталях повседневной деятельности, что может привести к их концентрированному проявлению при расширении или проведении IPO. В статье рассматриваются налоговые трудности, с которыми сталкиваются компании ИИ при выходе на международный рынок, с точки зрения четырех ключевых аспектов: планирования структуры для экспансии за рубежом, обработки налоговых вопросов, связанных с данными и активами, рисков, связанных с постоянными представительствами, квалификации трансграничных доходов, и предлагаются практические рекомендации.
Подробный анализ
#### 1. Планирование структуры для экспансии за рубежом: не сосредотачивайтесь только на «низконалоговых зонах» – основой является реальный бизнес
Существует два основных подхода к организации деятельности компаний ИИ за рубежом:
- Структура типа «красной коробки»: подходит для компаний, желающих выйти на биржу за границей – создается юридическое лицо на Кайманских островах в качестве публичной компании, Хонгконг используется в качестве промежуточного холдингового звена, а отечественная компания занимается исследованиями и разработками и внутренней деятельностью; зарубежная компания отвечает за обслуживание пользователей.
- Структура прямых инвестиций: подходит для компаний, финансирующихся в Китае – отечественный материнский орган создает зарубежные компании, занимающиеся продажами и обслуживанием; ключевые технологии, вычислительные ресурсы и интеллектуальная собственность остаются в Китае.
Важные ограничения:
- Необходимо наличие реальной деятельности: такие юридические лица, как Кайманы и Бермудские Виргинские Острова, требуют наличия физического офиса, штатных сотрудников и способности к независимому принятию решений; в противном случае компании могут столкнуться с налоговыми расследованиями.
- Налоговые соглашения: некоторые низконалоговые зоны не подписали соглашения о взаимном освобождении от налогов, поэтому при переводе денег из-за рубежа могут взиматься высокие авансовые налоги (например, на дивиденды или лицензионные платежи).
- Глобальный минимальный налог: крупные компании ИИ с оборотом свыше 750 миллионов евро обязаны уплачивать налог в размере не менее 15% независимо от места расположения; ранее использовавшиеся методы перевода прибыли в низконалоговые зоны больше не эффективны.
Кроме того, необходимо четко определить разделение обязанностей между отечественной (исследования и разработки) и зарубежной (продажи и обслуживание) частями компании, а также рационально распределять прибыль, чтобы избежать подозрений налоговых органов в переводе прибыли.
#### 2. Налоговые вопросы, связанные с данными и активами: необходимо четко определить цену данных и тип дохода
Данные являются основой для работы ИИ-систем, однако стандартов налогообложения отсутствует, что может привести к ошибкам:
- При покупке или лицензировании обучающих данных важно соблюдать разумные цены; контракты, счета-фактуры и учет должны соответствовать действительности. При обмене данными между связанными компаниями необходимо учитывать, кто выполняет работу, кто несет риски и кто создает ценность.
- Данные, получаемые от пользователей в процессе использования сервисов, также подлежат налогообложению; при передаче этих данных зарубежным компаниям необходимо правильно распределить расходы.
Риски: проблема не в цене данных, а в нечетком определении характера сделок (например, если услуги описаны как лицензионные, но на самом деле это не так). Рекомендуется сохранять информацию о контексте использования данных, основаниях для ценообразования и соответствие между данными, передаваемыми в контрактах и счета-фактурах.
#### 3. Риски, связанные с постоянными представительствами: скрытые налоговые обязательства
Постоянные представительства – это физические или юридические лица компании за рубежом, в результате чего она обязана уплачивать налог на прибыль в этой стране. Компании ИИ, использующие облачные сервисы, также могут столкнуться с налоговыми проблемами:
- При предоставлении стандартизированных API (например, общих ИИ-моделей) без контроля над местными серверами постоянных представительств не создаются; однако при аренде эксклюзивных серверов или использовании местных ресурсов для целевых услуг они могут быть признаны таковыми.
- Если зарубежные агенты или команды имеют право подписывать контракты от имени компании или часто помогают в заключении сделок, они также могут рассматриваться как постоянные представительства.
Меры предотвращения: заранее оцените контроль над серверами, правила направления персонала и модели предоставления услуг; все аспекты деятельности должны быть строго регламентированы согласно законодательству.
#### 4. Квалификация трансграничных доходов: неправильное определение типа дохода может привести к удвоению налоговых обязательств
Налоговые ставки различаются в зависимости от типа дохода; налоговые органы ориентируются на фактическую суть сделок, а не на их название:
- Лицензионные платежи облагаются высокими налогами (например, 20%); если клиенты могут получить доступ к моделям или алгоритмам и использовать их далее, доход будет классифицирован как лицензионный.
- Платежи за технические услуги облагаются низкими налогами (иногда освобождены от авансовых платежей); если клиенты используют только облачные сервисы без получения ключевых технологий, доход может быть классифицирован иначе.
- Если в стране нет постоянных представительств, налоги не уплачиваются; например, если зарубежная компания просто продает услуги без создания постоянного офиса, прибыль переходит отечественной компании.
Меры предотвращения: перед подписанием контрактов обратитесь к налоговому юристу для уточнения прав клиентов (можно ли изменять модели или предоставлять дополнительные лицензии), содержания услуг и единых условий оплаты; таким образом можно правильно классифицировать доход с самого начала.
Заключение
Экспансия китайских компаний ИИ за рубежом – это не только передача технологий, но и проверка их способности к глобальному управлению. Интеграция налогового соответствия в бизнес-процессы (планирование структуры, формулировка контрактов) позволяет компаниям действовать уверенно и долгосрочно. В конечном итоге соблюдение налоговых норм не является лишь расходом, а служит гарантией стабильного развития.