Краткое содержание отчета Комиссии по ценным бумагам
Комиссия по ценным бумагам опубликовала отчет о регулировании финансовой отчетности публичных компаний на 2025 год, в котором указано, что большинство компаний соблюдают бухгалтерские стандарты. Однако некоторые компании допускают ошибки в обработке и раскрытии информации по таким категориям, как доходы, финансовые инструменты и расходы на исследования и разработки. В частности, расходы на исследования и разработки стали новым объектом особого внимания регулирования. Кроме того, были выявлены новые проблемы с завышением доходов и усилено регулирование финансовых инструментов. Комиссия планирует усилить координацию регулирования и потребует от компаний и посреднических организаций исправления ошибок с целью повышения качества финансовой отчетности.
1. Расходы на исследования и разработки как новая «минная зона»: не стоит бездумно классифицировать расходы на исследования как активы
С увеличением числа технологических компаний на рынке А актуальность бухгалтерского учета расходов на исследования и разработки возросла. В результате специальной проверки были выявлены три типичных ошибки:
1. Неправильная капитализация внешних расходов на исследования: некоторые компании прямо засчитывают предоплаченные средства за внешние услуги по разработкам (например, деньги, уплаченные подрядчикам) в качестве «нематериальных активов», хотя на самом деле исследования еще не завершены, и эти расходы следует отражать как текущие затраты (уменьшая прибыль за соответствующий период). Например, компания предоплатила подрядчику за разработку программного обеспечения, но не уверена в его эффективности; в случае неудачи проекта стоимость этого «актива» придется списать, что приведет к дополнительным убыткам.
2. Неправильное распределение затрат на разработку индивидуализированных продуктов: при создании продуктов по заказу затраты на исследования следует распределять соответствующим образом: стоимость готовых образцов следует отражать как запасы, а оставшиеся затраты – как нематериальные активы.
3. Неправильная капитализация внутренних технологических ресурсов: компании, разрабатывающие базовое программное обеспечение для последующих проектов, иногда ошибочно классифицируют эти затраты как нематериальные активы, хотя их доходность зависит от успеха последующих проектов. Такие активы следует учитывать как текущие затраты, если не доказано наличие стабильного внешнего рынка для их продажи.
2. Завышение доходов: импортно-экспортные компании должны использовать правильный метод расчета
Были выявлены четыре новых проблемы с признанием доходов. Наиболее типичной из них является неправильное использование методов расчета доходов (метода чистой суммы или метода общей суммы). Например, импортно-экспортные компании, занимающиеся экспортом товаров от отечественных производителей (где риск минимален – например, в случае снижения цены или повреждения товара), часто используют метод общей суммы для расчета доходов. Комиссия подчеркивает, что если компания не контролирует цену товара или не несет основную ответственность за его продажу, следует использовать метод чистой суммы, чтобы избежать завышения доходов и искажения финансовой отчетности.
3. Усиленное регулирование финансовых инструментов: не стоит неправильно классифицировать инвестиции ограниченного срока
Проблемы с финансовыми инструментами усугубились по сравнению с прошлым годом и стали второй по значимости проблемой после проблем с доходами. Основной ошибкой является неправильное обращение с инвестициями ограниченного срока (например, в партнерские предприятия или закрытые фонды). Некоторые компании ошибочно отражают такие инвестиции как долгосрочные активы, хотя они имеют определенный срок действия (например, закрытые фонды подлежат ликвидации по истечении срока). Например, инвестиция в закрытый фонд сроком на 5 лет не должна рассматриваться как долгосрочная инвестиция, так как это может вводить инвесторов в заблуждение относительно структуры активов компании.
4. Проблемы с обесценением активов и другие ошибки
Кроме вышеупомянутых проблем, существуют также ошибки с обесценением активов и раскрытием информации в финансовой отчетности:
- Неправильное обесценение активов: некоторые компании объединяют все активы для проведения проверки на обесценение, что приводит к неточным результатам. Например, компания с двумя независимыми бизнес-линиями может ошибочно включать доходы от новых операций при проведении проверки на обесценение активов.
- Неправильное раскрытие информации: нестандартная форма представления данных в финансовой отчетности, неправильная классификация нечастых доходов (например, доходов от продажи активов) могут влиять на оценку реальной прибыльности компании инвесторами.
5. Комплексные меры регулирования: унификация стандартов и обязательство к исправлениям
Комиссия планирует:
1. Унифицировать стандарты регулирования: согласовать подходы различных органов регулирования для предотвращения несоответствий в правилах.
2. Наказывать нарушителей в соответствии с законом: применять санкции к компаниям, допускающим ошибки.
3. Предоставлять руководство по практическому применению стандартов: разработать четкие инструкции по таким важным вопросам, как расчеты расходов на исследования и разработки.
Компании и аудиторские фирмы также должны немедленно исправить ошибки и тщательно изучить бухгалтерские стандарты, чтобы финансовая отчетность была достоверной. В конце концов, финансовая отчетность является важным инструментом для оценки деятельности компаний инвесторами.
В целом, данный отчет указывает на новые проблемы, связанные с технологическими компаниями (расходы на исследования), импортно-экспортными компаниями (завышение доходов) и финансовыми инструментами. Уровень регулирования ужесточается с целью повышения достоверности финансовой отчетности публичных компаний и защиты интересов инвесторов. Обычные пользователи также могут обратить внимание на эти аспекты при анализе финансовых отчетов, чтобы избежать ошибок.