Краткое содержание
Недавно Государственное налоговое управление опубликовало «Правила налогового административного пересмотра (проект для получения замечаний)», в которых было изменено 74 положения и добавлено 32 новых. Основная цель — привести правила в соответствие с новой редакцией «Закона об административном пересмотре», принятой в 2024 году, а также адаптировать их к изменениям в налоговой политике и практической работе. Основные изменения касаются расширения области применения правил на пересмотр (включения взносов в систему социального страхования и неналоговых поступлений), упрощения процедуры подачи заявлений (возможность подачи онлайн, обязательное рассмотрение всех заявлений), расширения возможностей по результатам пересмотра и смягчения ограничений на медиацию. Цель — лучше защитить права налогоплательщиков и регулировать действия налоговых органов.
Подробный анализ
Почему необходимо вносить изменения в правила? — Соответствие законодательству и адаптация к новым условиям
В общем, изменения вызваны двумя основными причинами:
1. Соответствие законодательству: В 2024 году был внесен новый «Закон об административном пересмотре», поэтому правила налоговых органов должны быть изменены, чтобы они не противоречили вышестоящему закону.
2. Практические потребности: В настоящее время налоговые органы не только взимают налоги, но и управляют взносами в систему социального страхования и неналоговыми поступлениями (например, платежами за образование, средства на обеспечение инвалидов). Ранее эти вопросы не входили в область применения правил на пересмотр, но теперь они включены. Кроме того, новые проблемы, возникшие в результате налоговых реформ (например, переход на цифровые процедуры ведения налоговых дел), требуют обновления правил.
Главная цель изменений — предотвратить неправомерные действия налоговых органов, защитить законные права налогоплательщиков и обеспечить соблюдение ими установленных правил.
Что теперь может быть предметом административного пересмотра? — Включены взносы в систему социального страхования и неналоговые поступления
Ранее административный пересмотр мог касаться только налоговых вопросов (например, ошибок в расчете налогов или неправомерных штрафов). Теперь в область пересмотра входят также действия налоговых органов по взиманию взносов в систему социального страхования и неналоговых поступлений, включая:
- Взносы в систему социального страхования: например, если вы считаете, что вы не являетесь обязанным участником страхования, что размер взносов неверен, что ставка неправильна, что основа для расчета взносов неверна, что сумма, подлежащая уплате, неверна, или что взимается избыточный штраф.
- Неналоговые поступления: например, платежи за образование или средства на культурное развитие. Если вы считаете, что налоговые органы ошиблись при расчете, вы можете подать заявление на пересмотр.
Проще говоря, теперь вы можете обратиться на пересмотр любых вопросов, связанных с действиями налоговых органов по взиманию денег (независимо от того, являются ли они налогами, взносами в систему социального страхования или неналоговыми поступлениями).
Стало ли проще подавать заявление на пересмотр? — Да, появилось множество удобств для налогоплательщиков
Было внесено множество улучшений, чтобы сократить количество необходимых действий и хлопот для налогоплательщиков:
- Онлайн-подача заявлений: нет необходимости лично посещать налоговые органы для предоставления документов; заявления можно подавать через интернет (на официальном сайте налоговых органов или через приложения).
- Обязательное рассмотрение всех заявлений: если заявление соответствует требованиям, налоговый орган обязан его рассмотреть и не имеет права отклонить его.
- Разделение на простые и сложные процедуры: процедуры на пересмотр разделены на простые и сложные; простые дела рассматриваются быстрее.
Эти изменения делают процедуру административного пересмотра более удобной для налогоплательщиков.
Каковы новые варианты результатов пересмотра? — Больше и более четкие варианты
Ранее результаты пересмотра ограничивались отменой или подтверждением первоначальных решений налоговых органов. Теперь добавлены следующие варианты:
- Отклонение заявления: если заявление необосновано (недостаток доказательств, неразумные требования), налоговый орган может его отклонить.
- Признание действий налоговых органов недействительными: если действия налоговых органов нарушают закон, они могут быть признаны недействительными.
- Предоставление компенсации: если налогоплательщик понес убытки из-за ошибок налоговых органов, он может потребовать компенсации; правила уточняют порядок таких случаев.
- Различие между признанием действий недействительными и их отменой: если некоторые действия уже были выполнены (например, штраф уже уплачен), отмена действий не имеет смысла, поэтому налоговые органы могут признать их недействительными и предоставить налогоплательщику соответствующее решение.
Эти изменения делают результаты пересмотра более точными и позволяют решать различные типы проблем.
Смягчены ограничения на медиацию — возможен компромисс
Ранее медиация в рамках административного пересмотра была ограничена и применялась только в случаях, когда речь шла о действиях налоговых органов, предусматривающих их свободу дискреционных решений (например, размеры штрафов). Теперь ограничения сняты, и многие споры могут быть разрешены путем переговоров.
В целом, эти изменения значительно улучшают правила налогового административного пересмотра, делая их более эффективными и справедливыми. Для налогоплательщиков появилось больше удобных способов защиты своих прав при возникновении проблем, связанных с налогами, взносами в систему социального страхования или неналоговыми поступлениями. Если у вас есть предложения по этим правилам, вы можете представить их Государственному налоговому управлению до 30 сентября.